Składnik aktywów finansowych lub zobowiązanie finansowe w momencie początkowego ujęcia wycenia się wg wartości godziwej. Jeżeli składnik aktywów lub zobowiązanie finansowe nie kwalifikują się do wyceny wg wartości godziwej, jest ona powiększona o koszty transakcji. Mogą zostać one bezpośrednio przypisane do nabycia lub emisji składnika aktywów finansowych lub zobowiązania finansowego.
Jeżeli podmiot przyjął zasadę ujmowania na dzień rozliczenia transakcji składnika aktywów wycenianego w następnych okresach wg kosztu lub skorygowanej ceny nabycia, wówczas składnik ten jest początkowo ujmowany w wartości godziwej ustalonej na dzień zawarcia transakcji.
Na potrzeby wyceny składnika aktywów finansowych po początkowym ujęciu dzieli się aktywa finansowa na 4 podstawowe kategorie:
– pożyczki i należności,
– aktywa finansowe wyceniane wg wartości wyceny przez wyniki finansowy,
– aktywa finansowe dostępne do sprzedaży,
– inwestycje utrzymywane do terminu wymagalności.