Obowiązek dotyczący wyceny aktywów i pasywów według skorygowanej ceny nabycia reguluje ustawa o rachunkowości oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 roku w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 277). Jednak zasadnicze pytanie, które zadaje sobie wielu przedsiębiorców, to czy wszystkie spółki mają obowiązek przeprowadzenia takiej wyceny? Okazuje się, że nie, a dana jednostka może odstąpić od przestrzegania przepisów rozporządzenia, w przypadku, gdy za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyła przynajmniej dwóch z trzech poniższych wielkości:
– suma aktywów na koniec roku bilansowego nie przekroczyła 17 000 000 zł,
– przychody netto ze sprzedaży towarów oraz produktów za rok bilansowy nie przekroczyły 34 000 000 zł,
– średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty nie przekracza 50 osób.
W powyższym przypadku, o ile nie będzie to wywierało ujemnego wpływu na realizację zasady rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej oraz wyniku finansowego przedsiębiorstwa, wycena udzielanych pożyczek wykonywana jest zgodnie z przepisami o rachunkowości.
Należy jednak zwrócić uwagę, iż ze zwolnienia nie może skorzystać jednostka mikro, która zgodnie z art. 28a „(…) nie wycenia aktywów i pasywów według wartości godziwej i skorygowanej ceny nabycia” oraz jednostki o których mowa w art. 3 ust. 1e pkt 1-6 ustawy o rachunkowości, tj.:
– jednostki organizacyjne działające na podstawie Prawa bankowego, przepisów o obrocie papierami wartościowymi, przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, przepisów o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych lub przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, bez względu na wielkość przychodów,
– jednostki zamierzające ubiegać się albo ubiegające się o zezwolenie na wykonywanie działalności na podstawie Prawa bankowego, przepisów o obrocie papierami wartościowymi, przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, przepisów o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo – kredytowych lub przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych lub ubiegające się o wpis do rejestru zarządzających ASI na podstawie przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi,
– alternatywne spółki inwestycyjne w rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, w tym uprawnione do posługiwania się nazwą „EuVECA” albo „EuSEF”,
– emitenci papierów wartościowych dopuszczonych, emitenci zamierzający ubiegać się lub ubiegający się o ich dopuszczenie do obrotu na jednym z rynków regulowanych Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
– emitenci papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu w alternatywnym systemie obrotu,
– krajowe instytucje płatnicze,
– instytucje pieniądza elektronicznego.